Налоговый учет заработной платы

Удержания из зарплаты и выплаты

Очень часто после получения расчета за месяц сотрудники обращаются к расчетчикам с вопросом: «А почему так мало?», забывая при этом — две недели две назад получили аванс больше самого расчета. Почему? Просто удержали НДФЛ — налог на доходы физических лиц. Если в трудовом, коллективном договоре размер аванса обозначен как 50% оклада, а премии не заработал, то и получает работник в виде расчета сумму, меньшую по сравнению с ранее выданным авансом.

Еще значение имеют стандартные вычеты. О них говорит ст. 218 НК РФ. В случаях наличия у сотрудника четверых детей, например, экономия на налоге бывает весьма ощутима. А если сам человек еще и бывший «чернобылец» (бывает крайне редко, согласитесь), то она еще больше.

Автоматически стандартные вычеты по заявлению сотрудника предоставляются только на детей до 18 лет. Во всех других случаях нужны документы, подтверждающие право на льготы. К таким бумагам относится самый распространенный — справка учебного заведения, где учится бывший школьник. Получив её, родитель может претендовать на уменьшение базы для расчета НДФЛ до момента, пока ребенку не исполнится 24 года.

Если доход сотрудника гораздо больше МРОТ, вычеты он может получить лишь до момента, пока его доход не превысил 300000 руб. Редко эту величину индексируют. Поэтому учет и расчет зарплаты с налоговым удержанием нужно вести аккуратно, заглядывая в изменения законодательства.

Налоговые удержания и выплаты в адрес физических лиц, работающих на предприятии, отражаются в отчетности — отчет 6-НДФЛ и справка 2-НДФЛ. Итоговые цифры двух отчетов должны сходиться. Бухгалтерские услуги, предоставляемые «Вашим бухгалтером» обеспечат это.

Проводки по вычитаемым налогам

При использовании для учета 1С, все проводки по удержаниям и начислению оплаты труда формируются автоматически при помощи документов начисления зарплаты, отпусков. Если штат большой, имеются сотрудники со сложными графиками, на помощь приходит 1С: Зарплата и управление персоналом, позволяющая настраивать графики, в автоматическом режиме рассчитывать оплату труда со всеми переработками, доплатами, определять размеры авансов, рассчитывать НДФЛ к оплате.

Стоимость бухгалтерских услуг по ведению участка заработной платы на аутсорсинге за-висит от количества человек, сложности графиков их работы.

Проводки по вычитаемым налогам

Типовыми являются следующие проводки по начислению дохода и НДФЛ. Используя стандартный план счетов коммерческого предприятия, бухгалтер делает такие записи в учете:

Д26,25,20,04,08, — К70 — начисленная оплата за труд учтена в качестве расходов обслуживающего персонала (26 счет), оплаты труда работников, занятых непосредственно в общем производственном цикле (25), на конкретной продукции (20), создании нематериального актива, например, сайта (04), создании основного средства или постройке недвижимости (08).

Д70 — К68 — начислен налог, уменьшающий заработную плату и приводящий её размер к сумме для выплаты на руки.

Д70 — К51,50 — выплачена зарплата с расчётного счета (51), из кассы (50).