Что делать, если налоговая инспекция прислала требование?
Налогоплательщики периодически получают из ФНС «письма счастья» – требования. Отвечать нужно обязательно в порядке, установленном НК РФ. Обязанность по составлению ответа ложится на сотрудника по ведению бухгалтерии. Требования направляются налогоплательщику в рамках различных проверок или что-то заплатить, если:
- Камеральной проверкой выявлены ошибки заполнения отчетности: неверно рассчитан налог, некорректно заполнены графы, разделы декларации;
- Низкая нагрузка по налогам;
- Проверяют вашего контрагента;
- В декларации заявлено возмещение НДС;
- ФНС готовит выездную проверку;
- Недоимка по налогу; начислен штраф, пени.
Что обычно запрашивает инспекция
НК РФ не уточняет, что могут требовать проверяющие у налогоплательщиков. Они самостоятельно определяют перечень документации для проверки. Документы запрашиваются за отдельный период и касаются только определенного повода. Фискалы вправе запросить информацию и документы в отношении проверяемого лица и его контрагентов (п. 1 ст. 93.1 НК РФ).
Иногда инспектор ограничивается уточнением или пояснением к декларации, а может затребовать много первички. В перечень запрашиваемых документов обычно входят: заверенные копии отгрузочных, принятых накладных и счетов-фактур, актов выполненных работ, платежных поручений, договоров, пояснительные письма. Если отправляете документы через ЭДО, это будут сканы бумажных документов, заверенные электронной подписью.
Ответ на требование по НДС
Запросы, касающиеся НДС, могут прилететь, если:
- НДС заявлен к возмещению. В запросе будут счета-фактуры, подтверждающие правомерность вычетов по НДС. Акты, накладные, контракты с контрагентами, книги покупок и продаж, регистры учета также попросят предъявить.
- Выявлен разрыв с контрагентом. Это происходит, если один партнер сделки отразил сумму НДС из счета-фактуры, а другой – нет. Вам направят требование, в котором укажут ошибки по кодам, представить пояснения или уточненную декларацию, доплатить налог.
- Неверно указан ИНН партнера или код операции. Пояснения по форме нужно подать в электронном виде. К ним желательно прикрепить сканы подтверждающих документов.
Ответ на требование – низкая налоговая нагрузка
В ходе контроля проверяющие смотрят важный показатель – среднеотраслевую налоговую нагрузку. Если вас заподозрят в умышленном занижении платежей, ФНС потребует объяснить причины или пересдать уточненку с приемлемой суммой налога.
Если организация только открыла бизнес, небольшую нагрузку вполне можно оправдать. В остальных случаях следует обосновать затраты компании и пояснить причины низкой нагрузки по налогам. Обычно пояснительной записки достаточно для решения подобного вопроса. Тогда контролеры не придут к вам с притязаниями.
Ответ на требование налоговой по НДФЛ
Работодатель отчитывается по доходам за своих сотрудников. Отчетность представляется в виде справки 2-НДФЛ, расчета по форме 6-НДФЛ. В ходе камералки контролеры могут найти расхождения, о чем запросят пояснения у компании. Как правило, это противоречия или несоответствия между предоставленным отчетом и справками. Пояснения подаются в произвольной форме. Также нужно пересдать все отчеты.
Если НДФЛ был уплачен позднее установленного срока, можно сослаться на наличие смягчающих обстоятельств (ст. 112 НК РФ), например, тяжелое материальное положении фирмы, небольшой период просрочки.
Ответ на требование по прибыли
Особо тщательно камеральщики проверяют НД по налогу на прибыль. Инспектор потребует пояснить показатели в декларации или внести правки в установленный срок по таким основаниям:
- Расхождение облагаемых баз по НДС и прибыли;
- Разногласие данных в разделах декларации;
- В отчете показан убыток;
- Подана уточненка с уменьшенной суммой налога;
- Расхождение данных, информации, содержащейся в документах, имеющихся у ФНС.
Пояснения излагаются в произвольной форме с указанием всех ситуаций, из-за которых возникли вопросы у проверяющих. При необходимости подается уточненная отчетность.
Сроки предоставления ответа
Откликнуться на требование налоговой нужно вовремя. Срок обычно указан, считают его со следующего дня после приема. Количество дней для ответа зависит от основания, по которому прилетел запрос:
- По результатам камеральной проверки ответ нужно дать за 5 рабочих дней с момента получения;
- Для проведения налогового контроля при подготовке документации нужно уложиться в 10 рабочих дней.
