Что нужно знать об НДС упрощенцам
Организации и ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), не платят налог на добавленную стоимость. Но бывают исключения из правил, когда НДС упрощенцам заплатить придется. В одних случаях это ошибки, допущенные в учете, в других – требования соблюдения норм законодательства. Рассмотрим ситуации, когда уплатить добавленный налог и отчитаться необходимо.
Выставлена счет-фактура
Фирма на упрощенке реализовала товар, выписала счет-фактуру с выделением суммы НДС, а покупатель налог принял к вычету, отразив его к книге покупок. При камеральной проверке выявился разрыв, так как продавец НДС в книге продаж не отразил. Соответственно, вы получите требование сдать корректирующую декларацию или представить пояснения.
Вы обязаны заплатить НДС, предъявленный покупателю, однако принять к вычету налог при покупке данного товара, который выставил продавец, не вправе, так как применяете УСН.
При смене общего режима на УСН
Прежде чем перейти на упрощенную систему, законодательство обязывает восстановить НДС, который раньше был принят к вычету. Почти у всех, перешедших на спецрежим с общей системы фирм, на балансе есть товары, материалы, основные средства, нематериальные активы. В последнем отчетном квартале, в котором еще применяли общий режим, восстановите НДС, принятый к возмещению по числящемуся в учете на конец года имуществу и перечисленным поставщикам авансам.
По материально-производственным запасам и авансам налог восстанавливают весь. По остальному имуществу, включая нематериальные активы и основные средства, налог, подлежащий восстановлению, нужно рассчитать следующим образом:
НДС, который приняли к вычету, помножьте на балансовую остаточную стоимость НМА и ОС на конец отчетного года и разделите на их первоначальную балансовую стоимость. В книге продаж за тот квартал, в котором восстанавливаете налог, зарегистрируйте счет-фактуру на сумму этого НДС.
Если счет-фактура, выданный при покупке имущества, на основании которого вы применили вычет, потерялся (это может быть в случае покупки ценностей более, чем 3 года назад), составьте бухгалтерскую справку-расчет налога, подлежащего восстановлению и занесите ее в книгу продаж.
Если впоследствии решите вернуться на общий режим, такой налог нельзя будет вновь принять к вычету – он уже учтен в составе налоговой базы по налогу на прибыль.
НДС, восстановленный с перечисленных авансов, включите в стоимость товаров, работ, услуг и внесите в расходы на УСН.
Нарушение применения налогового режима
Неправомерно применяли упрощенку – уведомьте об освобождении от уплаты НДС (ст. 145 НК РФ) за спорный период, но при соблюдении условий по размеру выручки от реализации. Этот метод можно применить в ситуации, когда контролеры обнаружили, что организация не соответствуете критериям для применения УСН. Дело в том, что нарушение срока представления уведомления об освобождении от НДС не отнимает у вас права на это освобождение. Вы можете его направить задним числом в ФНС вместе с документами, подтверждающими величину выручки. Это можно сделать даже после окончания выездной проверки.
Вся актуальная и полезная информация о бухгалтерии. Как вести самому, ООО и ИП, отчетность и налоги, контролирующие органы и многое другое.
